🏆 चुनौती ज़ोन · अध्याय 3 · ⏱ 30 मिनट

चुनौती ज़ोन: लेन-देनों का अभिलेखन – I

हर चुनौती हल करने पर +25 XP। बिना संकेत के हल करने पर +10 बोनस XP। चारों हल करो और अध्याय का टॉपर बैज पाओ।

🎯 यहाँ आप इनमें माहिर बनोगे:

अधिविकर्ष, पूर्वदत्त और बकाया व्यय जैसी कठिन मदों के साथ प्रारंभिक प्रविष्टि कर पाओगे
आगत IGST के निर्गत IGST से अधिक होने पर NCERT का समायोजन क्रम लगा पाओगे
दिवालिया देनदार से आंशिक वसूली को संयुक्त प्रविष्टि में लिख पाओगे
GST सहित महीने भर के लेन-देनों का रोकड़ शेष पर प्रभाव निकाल पाओगे

टॉपर ज़ोन में स्वागत है! ये प्रश्न पूरे अध्याय को मिलाते हैं: लेखांकन समीकरण, रोज़नामचा प्रविष्टियाँ, GST और खाता बही। हर शब्द पढ़ो, क्योंकि "अधिविकर्ष" या "पूर्ण भुगतान में" जैसा एक शब्द उत्तर बदल देता है। पहले कागज़ पर कोशिश करो; अटकने पर संकेत मौजूद हैं। चारों हल कर लिए, तो बोर्ड परीक्षा में अध्याय 3 के किसी भी प्रश्न के लिए तुम तैयार हो।

🌍 असल ज़िंदगी में यह कहाँ काम आता है?

हर आधुनिक दुकान या कंपनी में रोज़नामचा और खाता बही आज भी हैं, बस स्क्रीन पर। Tally या किसी भी ERP में लेखाकार एक प्रमाणक (विक्रय, क्रय, भुगतान, प्राप्ति या जर्नल प्रमाणक) डालता है, और सॉफ़्टवेयर तुरंत उसकी हर खाते में खतौनी करके शेष अपडेट कर देता है। GST भी ऐसे ही चलता है: आगत और निर्गत CGST, SGST, IGST के खाते मासिक रिटर्न (GSTR-3B) में जाते हैं, जहाँ व्यवसाय अपनी आगत कर साख का समायोजन करता है और शेष GST पोर्टल पर इलेक्ट्रॉनिक कैश लेजर से चुकाता है। अंकेक्षक (चार्टर्ड अकाउंटेंट) पुस्तकों की जाँच प्रमाणन (वाउचिंग) से करते हैं: वे खाता बही का कोई आँकड़ा चुनते हैं, उसे रोज़नामचा प्रविष्टि तक और फिर बिल या बैंक रिकॉर्ड तक पीछे ले जाते हैं; ब.पृ.सं. और रो.पृ.सं. की कड़ियाँ इसी के लिए हैं। भारत में कंपनियों के लिए ऐसे सॉफ़्टवेयर में लेखे रखना ज़रूरी है जिसमें ऑडिट ट्रेल (हर प्रविष्टि में हुए हर बदलाव का रिकॉर्ड) हो, ताकि कोई चुपचाप पुस्तकें न बदल सके।

🪄 लेखांकन का जादू

हर रोज़नामचा प्रविष्टि में नाम = जमा होता है, और हर प्रविष्टि की खाता बही के दोनों पक्षों में एक-एक बार खतौनी होती है। इसलिए व्यवसाय में चाहे हज़ारों लेन-देन हों, खाता बही के सभी नाम शेषों का योग सभी जमा शेषों के योग के बराबर होना ही चाहिए। साथ ही हर एक प्रविष्टि के बाद परिसंपत्तियाँ = देयताएँ + पूँजी सही रहता है। यही दोहरे लेखे का जादू है: पुस्तकें खुद अपनी जाँच करती हैं। अगर दोनों योग कभी अलग हों, तो पक्का है कि कोई अशुद्धि घुस आई है, और अध्याय 6 तुम्हें उसे ढूँढना सिखाएगा। यही तरकीब GST पर भी चलती है: समायोजन और भुगतान के बाद हर आगत और निर्गत खाता शून्य होना चाहिए, और चुकाई रोकड़ = कुल निर्गत कर − प्रयोग हुआ कुल आगत कर।

⭐ चुनौती 1 (स्तर: कठिन)

1 अप्रैल 2026 को जैन हार्डवेयर की पुस्तकों में है: रोकड़ ₹18,000; बैंक अधिविकर्ष ₹12,000; स्टॉक ₹75,000; देनदार ₹40,000; पूर्वदत्त किराया ₹3,000; बकाया वेतन ₹5,000; फर्नीचर ₹50,000; लेनदार ₹35,000; एक मित्र से ऋण ₹20,000। प्रारंभिक प्रविष्टि में पूँजी खाते में कितनी राशि जमा होगी (₹ में)?

ध्यान से छाँटो: अधिविकर्ष बैंक को देनी राशि है; पूर्वदत्त किराया वह लाभ है जो अभी मिलना है; बकाया वेतन अभी चुकाना है।

परिसंपत्तियाँ = रोकड़ 18,000 + स्टॉक 75,000 + देनदार 40,000 + पूर्वदत्त किराया 3,000 + फर्नीचर 50,000 = ₹1,86,000।
देयताएँ = बैंक अधिविकर्ष 12,000 + बकाया वेतन 5,000 + लेनदार 35,000 + ऋण 20,000 = ₹72,000।
पूँजी = 1,86,000 − 72,000 = ₹1,14,000। (प्रारंभिक प्रविष्टि में बैंक अधिविकर्ष जमा होता है, "बैंक" की तरह नाम नहीं।)

⭐⭐ चुनौती 2 (स्तर: और कठिन)

जुलाई 2026 में नोएडा (उ.प्र.) की सेठी इलेक्ट्रिकल्स के पास है: निर्गत IGST ₹30,000, निर्गत CGST ₹25,000, निर्गत SGST ₹25,000; आगत IGST ₹48,000, आगत CGST ₹4,000, आगत SGST ₹6,000। NCERT के समायोजन क्रम से, इलेक्ट्रॉनिक कैश लेजर से कुल कितना GST चुकाना होगा (₹ में)?

आगत IGST: पहले निर्गत IGST, फिर निर्गत CGST, फिर निर्गत SGST। CGST और SGST की साख एक-दूसरे में नहीं जा सकती।

IGST: 30,000 आगत IGST से समायोजित; बची आगत IGST = 48,000 − 30,000 = 18,000।
CGST: 25,000 − 18,000 (IGST साख) − 4,000 (CGST साख) = 3,000 देय।
SGST: 25,000 − 6,000 (SGST साख) = 19,000 देय।
कुल नकद देय = 3,000 + 19,000 = ₹22,000। (जाँच: कुल निर्गत 80,000 − कुल आगत 58,000 = 22,000 ✔)

⭐⭐ चुनौती 3 (स्तर: और कठिन)

कुणाल, जिस पर व्यवसाय के ₹12,000 बकाया थे, दिवालिया घोषित हो गया। उसकी संपत्ति से रुपये में 35 पैसे NEFT द्वारा मिले। दोनों नाम खाते और जमा खाता चुनो।

रुपये में 35 पैसे = बकाया का 35%। बाकी कभी नहीं आएगा। उसका खाता पूरा बंद होना चाहिए।

मिली राशि = 12,000 का 35% = ₹4,200 (बैंक ↑, नाम)। न वसूल होने वाली = 12,000 − 4,200 = ₹7,800 (हानि, डूबत ऋण नाम)। कुणाल का पूरा ₹12,000 बंद (जमा)। यह बट्टा नहीं है: जल्दी भुगतान के बदले कुछ नहीं दिया गया।

विवरण	नाम राशि (₹)	जमा राशि (₹)
बैंक खाता नाम	4,200
डूबत ऋण खाता नाम	7,800
कुणाल के खाते से		12,000
(कुणाल की संपत्ति से रुपये में 35 पैसे मिले, शेष अपलिखित)

⭐⭐⭐ चुनौती 4 (स्तर: टॉपर)

अमन स्पोर्ट्स, मेरठ (उ.प्र.), मई 2026। सभी क्रय और विक्रय उ.प्र. के भीतर हैं, GST @ 18% (CGST 9% + SGST 9%)।
1. अमन ने ₹3,00,000 रोकड़ से व्यापार शुरू किया।
2. बैंक में ₹1,00,000 जमा किए।
3. ₹40,000 + GST का माल नकद खरीदा।
4. ₹60,000 + GST का माल नकद बेचा।
5. कविता को ₹20,000 + GST का माल उधार बेचा।
6. ₹15,000 किराया नकद चुकाया (GST नहीं)।
7. कविता ने अपने खाते के पूर्ण भुगतान में ₹23,400 नकद दिए।
8. अमन ने निजी प्रयोग के लिए ₹6,000 रोकड़ निकाली।
9. महीने के अंत में शुद्ध देय GST नकद चुकाया गया।
31 मई 2026 को रोकड़ खाते का शेष कितना है (₹ में)?

रोकड़ खाते में केवल रोकड़ वाले भाग खतियाओ। कविता पर ₹23,600 बकाया थे, ₹20,000 नहीं। चरण 9 के लिए कुल निर्गत कर − कुल आगत कर निकालो।

प्राप्त रोकड़: 3,00,000 (पूँजी) + 70,800 (GST सहित नकद विक्रय) + 23,400 (कविता) = 3,94,200।
चुकाई रोकड़: 1,00,000 (बैंक) + 47,200 (GST सहित क्रय) + 15,000 (किराया) + 6,000 (आहरण) = 1,68,200।
GST: निर्गत = 10,800 (60,000 पर) + 3,600 (20,000 पर) = 14,400; आगत = 7,200 (40,000 पर)। शुद्ध देय = 7,200 (CGST 3,600 + SGST 3,600), नकद चुकाया।
रोकड़ शेष = 3,94,200 − 1,68,200 − 7,200 = ₹2,18,800।
(कविता पर 20,000 + 3,600 = 23,600 बकाया थे; उसने 23,400 दिए, इसलिए ₹200 दिया गया बट्टा है, जो रोकड़ खाते को नहीं छूता।)

🧠 झटपट सोचो

एक व्यापारी राज्य के भीतर खरीदे माल के लिए 18% GST सहित ₹11,800 चुकाता है। क्रय खाता कितनी राशि से नाम होगा?

₹11,800
₹10,000
₹9,676
₹9,800

₹11,800 मूल्य का 118% है, इसलिए मूल्य = 11,800 × 100 ÷ 118 = ₹10,000; GST ₹1,800 (CGST 900 + SGST 900)। 11,800 का 18% घटाना (जिससे ₹9,676 आता है) आम जाल है।

नए वर्ष की शुरुआत में इनमें से कौन-सा खाता "शेष आगे लाए (b/d)" नहीं दिखाएगा?

रोकड़ खाता
लेनदार खाता
पूँजी खाता
विक्रय खाता

विक्रय अस्थायी (आगम) खाता है: वर्ष के अंत में इसे व्यापार खाते में हस्तांतरित करके बंद कर दिया जाता है, इसलिए कुछ आगे नहीं जाता। परिसंपत्तियाँ, देयताएँ और पूँजी स्थायी खाते हैं और आगे ले जाए जाते हैं।

📌 टॉपर क्या याद रखते हैं

प्रारंभिक प्रविष्टि: अधिविकर्ष, बकाया व्यय और ऋण देयताएँ हैं; पूर्वदत्त व्यय परिसंपत्तियाँ हैं; पूँजी अंतर है।
GST समायोजन: आगत IGST पहले IGST, फिर CGST, फिर SGST पर; चुकाई रोकड़ हमेशा कुल निर्गत कर − प्रयोग हुई आगत साख के बराबर होती है।
दिवालिया देनदार: असल में मिली राशि और बाकी के लिए डूबत ऋण नाम; देनदार पूरी बकाया राशि से जमा।
संयुक्त प्रविष्टि का केवल रोकड़ भाग रोकड़ खाते में पहुँचता है; बट्टा और उधार बिक्री नहीं।
दोहरा लेखा अपनी जाँच खुद करता है: कुल नाम शेष = कुल जमा शेष, और हर प्रविष्टि के बाद A = L + C सही रहता है।