हर नियम और प्रारूप एक जगह

📒 अध्याय 1: लेखांकन – एक परिचय

• लेखांकन = आर्थिक सूचनाओं की पहचान, मापन, अभिलेखन और इच्छुक उपयोगकर्ताओं तक संप्रेषणक्रम: पहचान → मापन → अभिलेखन → संप्रेषण। बहीखाता = सिर्फ़ अभिलेखन वाला हिस्सा; लेखांकन आगे सारांश, विश्लेषण और संप्रेषण भी करता है।
• उपयोगकर्ता: आंतरिक (स्वामी, प्रबंधन, कर्मचारी) · बाह्य (निवेशक, ऋणदाता/बैंक, लेनदार, सरकार व कर अधिकारी, ग्राहक, जनता)
• गुणात्मक विशेषताएँ: विश्वसनीयता · प्रासंगिकता · बोधगम्यता · तुलनीयताविश्वसनीय = सत्यापन योग्य, पक्षपात रहित; प्रासंगिक = समय पर और निर्णय के लिए उपयोगी
• पूँजी = स्वामी द्वारा लगाई गई राशि · आहरण = स्वामी द्वारा निजी उपयोग के लिए निकाला गया पैसा/माल
• परिसंपत्तियाँ: गैर-चालू (भूमि, भवन, मशीनरी, फर्नीचर; लंबे समय के उपयोग हेतु) और चालू (रोकड़, बैंक, स्टॉक, देनदार, प्राप्य विपत्र; एक वर्ष के भीतर)
• देयताएँ: गैर-चालू (दीर्घकालीन ऋण) और चालू (लेनदार, देय विपत्र, अदत्त व्यय)
• पूँजीगत खर्च (कई वर्षों तक लाभ, जैसे मशीनरी ख़रीदना) बनाम आयगत खर्च (उसी वर्ष लाभ, जैसे किराया, मज़दूरी)
• आगम = सामान्य व्यापार से आय (विक्रय, कमीशन, ब्याज) · व्यय = आगम कमाने की लागत · अभिलाभ = अनियमित गतिविधि से लाभ · हानि = बिना लाभ वाला व्यय
• देनदार पर व्यापार का पैसा बाकी है · लेनदार का पैसा व्यापार पर बाकी हैक्रय/विक्रय = सिर्फ़ दोबारा बेचने हेतु ख़रीदा/बेचा माल; स्टॉक (रहतिया) = बिना बिका माल, लागत पर

🏛️ अध्याय 2: लेखांकन के सैद्धांतिक आधार

• GAAP (सामान्यतः स्वीकृत लेखांकन सिद्धांत) = अभिलेखन और प्रतिवेदन के सर्वमान्य नियम, ताकि खाते एकरूप और तुलनीय हों
• व्यावसायिक इकाई: स्वामी और व्यापार अलग · मुद्रा मापन: सिर्फ़ वही दर्ज करो जो मुद्रा में व्यक्त हो सके
• निरंतरता (चालू व्यापार): व्यापार लंबे समय तक चलेगा (इसलिए परिसंपत्तियाँ लागत घटा मूल्यह्रास पर) · लेखांकन अवधि: निश्चित अवधि के खाते, सामान्यतः 1 अप्रैल – 31 मार्च
• लागत: परिसंपत्तियाँ क्रय मूल्य पर (ढुलाई, स्थापना सहित अधिग्रहण लागत) · द्विपक्ष: हर लेन-देन के दो प्रभाव → परिसंपत्तियाँ = देयताएँ + पूँजी
• आगम मान्यता: आगम तब दर्ज हो जब अर्जित हो (माल बिका/सेवा दी), नकद मिलने पर नहीं · मिलान: एक अवधि के व्ययों को उसी अवधि के आगम से मिलाओ
• पूर्ण प्रकटीकरण: सभी महत्त्वपूर्ण तथ्य बताओ · एकरूपता: हर वर्ष एक ही पद्धति · सारता: निर्णय को प्रभावित करने वाली मदों पर ध्यान
• रूढ़िवादिता (विवेकशीलता): सभी संभावित हानियों का प्रावधान करो, संभावित लाभ मत गिनो (स्टॉक लागत या बाज़ार मूल्य, जो कम हो) · वस्तुनिष्ठता: सत्यापन योग्य प्रमाण (प्रमाणक) पर आधारित
• प्रणालियाँ: दोहरा लेखा (दोनों पक्ष, पूर्ण, विश्वसनीय) बनाम इकहरा लेखा (अपूर्ण)रोकड़ आधार: नकद मिलने/देने पर ही दर्ज · उपार्जन आधार: अर्जित/उपगत होते ही दर्ज (NCERT पद्धति)
• लेखांकन मानक (AS) ICAI द्वारा · Ind AS = निर्दिष्ट कंपनियों के लिए IFRS से मेल खाते मानक
• GST: राज्य के भीतर → CGST + SGST (आधा-आधा) · अंतर-राज्यीय → IGST (पूरी दर) · केंद्रशासित प्रदेशों में UTGST

⚖️ अध्याय 3: लेन-देनों का अभिलेखन – I

• परिसंपत्तियाँ = देयताएँ + पूँजी

  पूँजी = परिसंपत्तियाँ − देयताएँ · आगम/लाभ पूँजी बढ़ाते हैं · व्यय, हानियाँ और आहरण पूँजी घटाते हैं
• स्रोत प्रलेख: कैश मेमो, बीजक/बिल, रसीद, पे-इन-स्लिप, चेक, नाम पत्र, जमा पत्र · प्रमाणक: रोकड़ (नाम/जमा) प्रमाणक, गैर-रोकड़ (हस्तांतरण) प्रमाणक, संयुक्त प्रमाणक

• खतौनी: नाम किए गए खाते के नाम पक्ष में "दूसरा खाता + खाते से"; जमा किए गए खाते के जमा पक्ष में "दूसरा खाता + खाते द्वारा"
• शेष निकालना: अंतर छोटे पक्ष में शेष आगे ले गए (c/d); अगली अवधि में उलटे पक्ष में शेष आगे लाए (b/d)वास्तविक व व्यक्तिगत खातों का शेष आगे ले जाते हैं; नाममात्र खाते लाभ-हानि खाते में बंद होते हैं
• स्वामी द्वारा निकाला माल / दान में दिया माल / आग से नष्ट माल: क्रय खाता जमा (लागत पर)
• GST समायोजन (set-off): आगत IGST → IGST, फिर CGST, फिर SGST · आगत CGST → CGST, फिर IGST · आगत SGST → SGST, फिर IGSTCGST का क्रेडिट SGST के विरुद्ध और SGST का CGST के विरुद्ध कभी नहीं। शुद्ध देय = निर्गत − आगत

💵 अध्याय 4: लेन-देनों का अभिलेखन – II

• रोकड़ बही = प्रारंभिक प्रविष्टि की पुस्तक + खाता बही (रोकड़ खाता और बैंक खाता दोनों का काम); रोकड़ का शेष कभी जमा नहीं, बैंक का जमा शेष = अधिविकर्ष

• विपरीत प्रविष्टि (Contra entry): बैंक में नकद जमा / बैंक से नकद निकासी; रोकड़ बही के दोनों पक्षों में, ब.पृ.सं. में C लिखो, खाता बही में खतौनी नहीं
• चेक प्राप्त → बैंक खाने में नाम (उसी दिन जमा न हो तो रोकड़ खाने में) · चेक अनादृत → ग्राहक के नाम से बैंक खाने में जमा · बैंक प्रभार → बैंक खाने में जमा
• लघु रोकड़ बही (अग्रदाय पद्धति): शुरू में निश्चित राशि दी जाती है; प्रतिपूर्ति = ख़र्च की गई राशि; शेष फिर अग्रदाय राशि के बराबरविश्लेषणात्मक लघु रोकड़ बही: डाक, लेखन-सामग्री, ढुलाई, वाहन व्यय, विविध के अलग खाने
• विशेष बहियाँ: क्रय बही (सिर्फ़ माल का उधार क्रय) · क्रय वापसी बही (नाम पत्र) · विक्रय बही (सिर्फ़ माल का उधार विक्रय) · विक्रय वापसी बही (जमा पत्र)नकद क्रय/विक्रय रोकड़ बही में; परिसंपत्तियों का उधार क्रय मुख्य रोज़नामचे में
• नाम पत्र माल लौटाते समय ख़रीदार भेजता है · जमा पत्र लौटाया माल स्वीकार करते समय विक्रेता भेजता है
• मुख्य रोज़नामचा: प्रारंभिक, अंतिम (बंद करने वाली), समायोजन, संशोधन, हस्तांतरण प्रविष्टियाँ, परिसंपत्तियों का उधार क्रय/विक्रय, स्वामी द्वारा निकाला माल, आग/चोरी से हानि, भुगतान पर दिया/प्राप्त बट्टा

🏦 अध्याय 5: बैंक समाधान विवरण

• बैंक समाधान विवरण = किसी तिथि पर रोकड़ बही के बैंक खाने और पास बुक/बैंक विवरण के शेष का अंतर समझाने वाला विवरण
• रोकड़ बही का नाम शेष = अनुकूल = पास बुक का जमा शेष · रोकड़ बही का जमा शेष = अधिविकर्ष = पास बुक का नाम शेष
• कारण: समय का अंतर (जारी चेक भुगतान हेतु प्रस्तुत नहीं, जमा चेक संग्रहीत नहीं, बैंक प्रभार, सीधे जमा, बैंक द्वारा संग्रहीत ब्याज/लाभांश, स्थायी निर्देश पर भुगतान, अनादृत चेक) और फ़र्म या बैंक की अशुद्धियाँ

• तर्क: पूछो "इस मद के कारण दूसरा शेष ज़्यादा है या कम?" ज़्यादा → जोड़ो; कम → घटाओ
• अधिविकर्ष से शुरुआत: अधिविकर्ष को ऋणात्मक (माइनस) रकम लिखो और वही तालिका लगाओ (सबसे आसान)। अगर अधिविकर्ष को धनात्मक रकम ही रखते हो, तो तालिका का हर चिह्न उलट जाता है।
• समायोजित (संशोधित) रोकड़ बही: पहले रोकड़ बही में न लिखी मदें ठीक करो (बैंक प्रभार, सीधे जमा, ब्याज, अनादरण, रोकड़ बही की अशुद्धियाँ); फिर समाधान विवरण में सिर्फ़ पास बुक में न आई मदें

🔍 अध्याय 6: तलपट एवं अशुद्धियों का संशोधन

• तलपट = किसी तिथि पर खाता बही के सभी शेषों की सूची; नाम योग = जमा योगउद्देश्य: गणितीय शुद्धता जाँचना, अशुद्धियाँ ढूँढने में मदद, वित्तीय विवरण बनाने में मदद। विधियाँ: योग, शेष (सबसे प्रचलित), योग-सह-शेष
• नाम शेष: परिसंपत्तियाँ, व्यय, हानियाँ, आहरण, क्रय, विक्रय वापसी · जमा शेष: देयताएँ, पूँजी, आगम, अभिलाभ, विक्रय, क्रय वापसी
• तलपट मिलना ≠ अशुद्धि-रहित: सैद्धांतिक अशुद्धि, पूर्ण भूल, क्षतिपूरक अशुद्धि और सही पक्ष में ग़लत खाते में खतौनी योग नहीं बिगाड़तीं

• संशोधन का तरीका: (जो प्रविष्टि होनी चाहिए थी) − (जो प्रविष्टि हुई) = संशोधन प्रविष्टि; ग़लत को रद्द करो, सही को लिखो
• एकपक्षीय अशुद्धि (सिर्फ़ एक खाता प्रभावित) → उचंत खाते से संशोधन · द्विपक्षीय अशुद्धि → दोनों खातों के बीच सामान्य रोज़नामचा प्रविष्टि
• उचंत खाता: तलपट का नाम पक्ष कम → उचंत नाम पक्ष में; जमा पक्ष कम → जमा पक्ष मेंसभी एकपक्षीय अशुद्धियाँ ठीक होने पर उचंत खाता अपने आप बंद (शून्य शेष)
• अगले वर्ष संशोधन: पिछले वर्ष ग़लत प्रभावित नाममात्र खातों के लिए लाभ-हानि समायोजन खाता

📉 अध्याय 7: मूल्यह्रास, प्रावधान एवं संचय

• मूल्यह्रास = स्थायी परिसंपत्ति की मूल्यह्रास योग्य राशि का उसके उपयोगी जीवनकाल पर व्यवस्थित आबंटन; लाभ पर गैर-नकद भारअवक्षय = प्राकृतिक संसाधन (खानें, तेल कुएँ) · परिशोधन = अमूर्त परिसंपत्तियाँ (पेटेंट, कॉपीराइट, ख्याति)
• कारण: टूट-फूट · वैधानिक अधिकारों की समाप्ति · अप्रचलन · असामान्य कारक (दुर्घटना, आग) · कारक: लागत, अनुमानित शुद्ध अवशिष्ट मूल्य, मूल्यह्रास योग्य लागत, उपयोगी जीवनकाल
• सीधी रेखा पद्धति: मूल्यह्रास = परिसंपत्ति की लागत − शुद्ध अवशिष्ट मूल्यउपयोगी जीवनकालहर वर्ष समान राशि। दर = वार्षिक मूल्यह्रासअधिग्रहण लागत × 100। लागत ₹2,00,000, अवशिष्ट ₹20,000, जीवन 6 वर्ष → ₹30,000 प्रति वर्ष, दर 15%
• क्रमागत ह्रास पद्धति: मूल्यह्रास = प्रारंभिक पुस्तक मूल्य × दर; दर R = [1 − ⁿ√sc] × 100 (s = अवशिष्ट मूल्य, c = लागत, n = जीवनकाल)हर वर्ष घटती राशि; मूल्य कभी शून्य नहीं होता। ₹1,00,000 @ 20%: 20,000 → 16,000 → 12,800
• वर्ष के बीच ख़रीदी परिसंपत्ति: सिर्फ़ उपयोग के महीनों का मूल्यह्रास (महीने12)
• विधि 1 (परिसंपत्ति खाते में): मूल्यह्रास खाता नाम / परिसंपत्ति खाते से · विधि 2: मूल्यह्रास खाता नाम / मूल्यह्रास प्रावधान खाते से (परिसंपत्ति लागत पर ही रहती है)
• परिसंपत्ति का विक्रय: लाभ/हानि = विक्रय मूल्य − विक्रय तिथि पर पुस्तक मूल्य · परिसंपत्ति निपटान खाता में लागत, संचित मूल्यह्रास और विक्रय राशि आती है; शेष = लाभ या हानि

• संचय: सामान्य (मुक्त) बनाम विशिष्ट (लाभांश समानीकरण संचय, कर्मचारी क्षतिपूर्ति कोष, निवेश उच्चावचन कोष, ऋणपत्र शोधन संचय) · आयगत बनाम पूँजी संचय (पूँजीगत लाभ से, जैसे अंशों पर प्रीमियम, स्थायी परिसंपत्ति के विक्रय पर लाभ)
• गुप्त संचय: परिसंपत्तियाँ कम या देयताएँ ज़्यादा दिखाकर बना छिपा संचय (जैसे ज़रूरत से ज़्यादा मूल्यह्रास)